Dividenduitkering

Zo behaalt u fiscaal voordeel
Portretfoto van Mark Broekhuizen
Mark Broekhuizen Senior belastingadviseur

Wanneer is het uitkeren van dividend uit uw onderneming fiscaal gunstig? Wij hebben de mogelijkheden en aandachtspunten voor u op een rij gezet. Ga slim om met gewijzigde belastingtarieven.

    Wat is dividend?

    Dividend is het uitkeren van (een deel van de) winst door een vennootschap (bv of nv) aan haar aandeelhouders. Keert uw vennootschap dividend uit aan u als dga? Dan moet uw vennootschap daarop meestal dividendbelasting inhouden. Dit is een belasting die wordt geïnd over uitkeringen van dividend.  Heeft u als aandeelhouder (direct of indirect) 5% of meer van een soort aandelen in de bv of nv? Dan moet u ook inkomstenbelasting (box 2) betalen over het ontvangen dividend. De door de bv of nv ingehouden dividendbelasting mag u daarmee verrekenen.

    Dividend uitkeren in 2020

    Er gaan een aantal zaken veranderen voor de directeur-grootaandeelhouder (dga) en de bv wat betreft de tarieven van de inkomsten- en vennootschapsbelasting.  De tarieven van de vennootschapsbelasting dalen de komende jaren, terwijl de aanmerkelijkbelangheffing in box 2 juist stijgt. Door in te spelen op deze veranderingen en tijdig te plannen, kunt u als dga belasting besparen. Bijvoorbeeld door dividenduitkeringen naar voren te halen en nog in 2020 te doen, om zo gebruiken te maken van een lager tarief in box 2.

    Download het gratis whitepaper 'Fiscaal voordelig dividend uitkeren in 2020' voor meer informatie of lees meer over dividend uitkeren naar privé. 

    Wilt u meer weten over grensoverschrijdende dividenduitkering? Lees dan het artikel “Dividendbelasting bij grensoverschrijdende dividenduitkering”.

    Balanstest en uitkeringstoets

    Bij het uitkeren van dividend is het belangrijk dat u aan wettelijke regels voldoet. Wanneer u een uitkering wilt doen, dan moet uw bv een uitkeringstoets en balanstest uitvoeren: anders bent u hoofdelijk aansprakelijk.

    Een besluit tot uitkering van dividend mag alleen genomen worden als het eigen vermogen van de bv groter is dan de reserves die wettelijk of volgens uw statuten moeten worden aangehouden. Het gaat hier om de balanstest. Daarnaast moet bij een uitkering van dividend goedkeuring van de bv worden verkregen. Het bestuur krijgt hierbij te maken met de uitkeringstoets. Het bestuur toetst of de bv ook na de voorgenomen dividenduitkering nog in staat is om aan haar opeisbare schulden te blijven voldoen. Weten de bestuurders (of behoorden zij redelijkerwijs te voorzien) dat de bv dit niet kan, dan zijn zij hoofdelijk aansprakelijk voor het tekort dat door de uitkering is ontstaan, met wettelijke rente. Ontvangt u als dga de uitkering, terwijl u weet (of behoorde te voorzien) dat uw bv na de uitkering niet aan haar schulden kan voldoen? Dan moet u het tekort dat door de uitkering is ontstaan, aanvullen tot maximaal het bedrag dat aan u is uitgekeerd, met wettelijke rente.  

    De wet schrijft niet voor hoe de uitkeringstoets vorm moet krijgen. Zo kan bijvoorbeeld een inschatting worden gemaakt van de toekomstige kasstromen in de BV. De liquiditeit-, solvabiliteit- en rentabiliteitsratio’s kunnen hierbij handvaten geven. Onze adviseurs kunnen u ondersteunen bij het uitvoeren van een uitkeringstoets.

    Dividenduitkering en steunmaatregelen coronacrisis

    De overheid neemt verschillende maatregelen om ondernemers te steunen tijdens de coronacrisis. Doet u een beroep op deze steunmaatregelen? Let dan wel goed op, want er zijn nadere eisen die met het oog op dividenduitkeringen voor u van belang kunnen zijn.

    Als u een beroep doet op de steunmaatregelen, stelt de overheid in sommige gevallen als (extra) voorwaarde dat u bijvoorbeeld géén dividend mag uitkeren. Daarnaast is het de vraag in hoeverre het bestuur bij de uitkeringstoets kan inschatten wat de impact van de coronacrisis is op de financiële positie van de vennootschap.

    Besluit de algemene vergadering toch om een uitkering te doen? En keurt het bestuur dit besluit goed? Dan is het belangrijk om te weten dat de bestuurders én de aandeelhouders van de vennootschap civielrechtelijke risico’s lopen. Zo kunt u als bestuurder óf aandeelhouder aansprakelijk worden gesteld voor het tekort dat is ontstaan door de uitkering. Bijvoorbeeld als er kort na een dividenduitkering een beroep wordt gedaan op (een van de) steunmaatregelen of de vennootschap (alsnog) in liquiditeitsproblemen komt. Gaat de vennootschap failliet, dan bent u aansprakelijk voor het tekort in het faillissement.

    Wanneer dividend uitkeren?

    Het kan het ene jaar voordeliger zijn om dividend uit te keren dan het andere jaar. Momenteel bedraagt de inkomstenbelasting in box 2 over dividend 26,25%, in 2021 stijgt dit naar 26,9%. Dit kan een reden zijn om nog in 2020 dividend uit te keren. Het is verstandig om van tevoren een goede afweging te maken, om zo voordelig mogelijk uit te kunnen keren. Onze fiscale specialisten kunnen u hierover adviseren.

    Hoeveel dividend uitkeren?

    Hoeveel dividend de bv uitkeert, wordt bepaald door de directeur-grootaandeelhouder (dga). Zolang uw bv voldoet aan de financiële eisen is er geen maximum aan hoeveel dividend er wordt uitgekeerd. Het bestuur van uw bv moet akkoord gaan met voorstel. Brengt het voorstel de bv in gevaar, dan is het bestuur genoodzaakt om niet in te stemmen. Bent u de enige aandeelhouder van de bv, dan bepaalt u zelf hoeveel dividend u uitkeert. In beide situaties is een uitkeringstoets verplicht. 

    Hoe boekt u de dividenduitkering?

    Keert de bv dividend uit, dan moet dit worden opgenomen in uw boekhouding. De dividenduitkering bestaat uit twee posten, namelijk dividenduitkering en de dividendbelasting die de bv betaalt over het uitgekeerde bedrag.

    Stel dat er € 20.000 dividend wordt uitgekeerd, dan houdt de bv hierop 15% aan dividendbelasting in, en draagt deze op aangifte af aan de Belastingdienst. U ontvangt als aandeelhouder € 17.000 aan netto dividend. U moet over het bruto dividend ook inkomstenbelasting betalen, dit is 26,25% (2020) in box 2. Het bedrag dat de bv heeft afgedragen aan de Belastingdienst mag u van dit bedrag aftrekken. De belastingheffing over een bruto dividend van € 20.000 dat u in 2020 ontvangt, is dan als volgt:

    Inkomstenbelasting box 2 (26,25% van € 20.000)          € 5.250

    Af: dividendbelasting (15% van € 20.000)                         € 3.000

    Per saldo (bij) te betalen                                                          € 2.250

    Meer weten?

    Laat u informeren en adviseren.  Door slim om te gaan met dividenduitkeringen kunt u fiscaal voordeel behalen. Onze fiscale adviseurs volgen de ontwikkelingen op de voet. Zij weten precies hoe ze de regels moeten interpreteren en toepassen in uw specifieke situatie met een optimale fiscale positie als resultaat. Neem hiervoor contact op met Mark Broekhuizen, senior belastingadviseur, via 040-2942626 of stuur Mark een e-mail.

    Whitepaper Fiscaal voordelig dividend uitkeren in 2020

    Dividend uitkeren in 2020

    Fiscaal voordeel
    Download het whitepaper
    Aanmelden e-mailnieuwsbrief

    Aanmelden nieuwsbrief

    Blijf op de hoogte van het laatste nieuws en ontwikkelingen via onze maandelijkse e-mailnieuwsbrief
    Meld u direct aan