Voorjaarsnota: dit zijn de voorgenomen maatregelen in de vpb en voor de dga

25 mei 2022
Artikel

In de Voorjaarsnota kondigde de regering een hele reeks fiscale wijzigingen aan. Wij zetten de belangrijkste veranderingen voor bv’s en hun grootaandeelhouders voor u op een rij.

Portretfoto van Derk Smits
Neem contact op met:
Derk Smits Senior belastingadviseur
uitzoeken wat de aangekondigde wijzigingen voor mij betekenen

Alle maatregelen voor u op een rij

Drijft u uw onderneming in de vorm van een besloten vennootschap (bv)? Dan is de bv over haar winsten vennootschapsbelasting verschuldigd en wordt u in de inkomstenbelasting als directeur-grootaandeelhouder (dga) belast in box 2 voor de voordelen die u als aandeelhouder van deze bv verkrijgt. Op vrijdag 20 mei 2022 presenteerde de minister van Financiën de Voorjaarsnota. 

Wijziging heffing in box 2

In de inkomstenbelasting (box 2) betaalt u in 2022 nog 26,9% over dividenduitkeringen en verkoopopbrengsten, ongeacht het bedrag dat u ontvangt. Het kabinet heeft besloten om dit vanaf 2024 te wijzigen naar een tweeschijvenstelsel van 26% over de eerste € 67.000 per persoon en een tarief van 29,5% voor het meerdere. Voor fiscale partners samen betekent dit een tarief van 26% over de eerste € 134.000.

Deze maatregel levert de staatskas € 70 miljoen per jaar op. De verandering houdt in dat u, zonder fiscale partner, bij een dividenduitkering van minder dan € 90.192 in één kalenderjaar vanaf 2024 voordeliger uit bent ten opzichte van 2022. Bij een dividenduitkering van meer dan € 90.192 in één kalenderjaar in 2024 bent u ten opzichte van 2022 nadeliger uit. Een voorbeeld:

Dividenduitkering

Box-2 heffing (2022)

Box-2 heffing (2024)

€ 30.000

€ 8.070

€ 7.800

€ 60.000

€ 16.140

€ 15.600

€ 90.000

€ 24.210

€ 24.205

€ 120.000

€ 32.280

€ 33.055

€ 150.000

€ 40.350

€ 41.905

 

Verlaging eerste schijf vennootschapsbelasting (vpb)

Over de eerste schijf is een bv 15% vennootschapsbelasting verschuldigd. Over de tweede schijf is dit 25,8%. De schijfgrens wordt per 2023 verlaagd van € 395.000 naar € 200.000. Deze maatregel levert de staatskas € 1,3 miljard per jaar op. De verandering betekent dus een lastenverzwaring voor bedrijven met een winst van meer dan € 200.000. Een voorbeeld:

Winst

Vpb-heffing (2022)

Vpb-heffing (2023)

€ 100.000

€ 15.000

€ 15.000

€ 200.000

€ 30.000

€ 30.000

€ 300.000

€ 45.000

€ 55.800

€ 400.000

€ 60.540

€ 81.600

€ 500.000

€ 86.340

€ 107.400

 

Gebruikelijk loon dga

U wordt belast voor een salaris vanuit uw bv dat ten minste gelijk is aan het gebruikelijk loon.  Door een aanpassing in deze regeling kan het zijn dat uw gebruikelijk loon hoger wordt vastgesteld dan u nu gewend bent.  

Verhoging overdrachtsbelasting

Verkrijgt u of uw bv een onroerende zaak, bijvoorbeeld een bedrijfspand voor eigen gebruik of een beleggingspand? Dan is uw bv daarover nu 8% overdrachtsbelasting verschuldigd. Eerder was al besloten om dit vanaf 2023 te verhogen naar 9%. Nu is de regering van plan om het tarief extra te verhogen, namelijk naar 10,1% (vanaf 2023).

Meer informatie of advies

Wilt u weten wat de aangekondigde wijzigingen betekenen voor u? Onze belastingadviseurs helpen u graag. Neem contact op met Derk Smits, senior belastingadviseur, via e-mail.

Wilt u meer weten over de voorgenomen maatregelen? Onze specialist helpt u graag verder!

E-mail Derk
Whitepaper Fiscaal voordelig dividend uitkeren in 2022

Dividend uitkeren in 2022

Fiscaal voordeel
Download het whitepaper
Aanmelden nieuwsbrief

Aanmelden nieuwsbrief

Altijd op de hoogte van het laatste nieuws
Meld u direct aan