Wijzigingen vennootschapsbelasting in 2023

De eerste belastingschijf in de vennootschapsbelasting (vpb) gaat in 2023 omlaag van € 395.000 naar € 200.000. Het tarief in die eerste schijf gaat omhoog van 15% naar 19%. Pluimveehouders kunnen door het slim toepassen van willekeurige afschrijving mogelijk belasting besparen.

Een eenvoudig rekenvoorbeeld. Stel: uw bv behaalt zowel in 2022 als in 2023 een resultaat van € 395.000. De heffing in de vennootschapsbelasting is dan als volgt:

• In 2022 is de vpb-heffing 15% x € 395.000 = € 59.250.
• In 2023 is de vpb-heffing 19% over de eerste schijf van € 200.000 = € 38.000. Dan resteert nog € 195.000, dat in de hoogste schijf valt en tegen 25,8% is belast. Dit is € 50.310. De totale heffing 2023 bedraagt dus € 38.000 + € 50.310 = € 88.310.

De extra vpb-heffing 2023 ten opzichte van 2022 bedraagt dus € 88.310 - € 59.250 = € 29.060. Dit is een stijging van 49%!

Afschrijvingen

Stel dat uw winst voor 2022 onder de € 395.000 blijft en u over een potentieel aan willekeurige afschrijvingen beschikt (als gevolg van VAMIL-investeringen). Dan kunt u ervoor kiezen om de willekeurige afschrijvingen in 2022 laag te houden, waardoor het fiscale resultaat over 2022 hoger wordt. Het potentieel aan vrije afschrijvingen van 2022 kunt u vervolgens gebruiken om in 2023 het resultaat zoveel mogelijk te drukken. Een voorbeeld:

• Normale winst vóór toepassing vrije afschrijvingen bedraagt zowel in 2022 als 2023 € 300.000.
• Het potentieel aan vrije afschrijvingen, dat is inbegrepen in het resultaat 2022, bedraagt € 95.000.
• Als u de mogelijkheid om vrij af te schrijven niet toepast, betaalt u over 2022 € 300.000 x 15% = € 45.000 aan vennootschapsbelasting en in 2023 (€ 200.000 x 19% + € 100.000 x 25,8%=) € 63.800.
• Totaal over 2022 en 2023 is dit (€ 45.000 + € 63.800 =) € 108.800 aan vpb.
• U kunt ervoor kiezen om in 2022 maximaal € 95.000 minder fiscaal af te schrijven als gevolg van de mogelijkheid tot willekeurige afschrijving. Hierdoor wordt uw fiscale winst over 2022 € 395.000. De totale vpb-heffing over 2022 bedraagt in dat geval € 59.250.
• In 2023 kunt u ervoor kiezen om het willekeurige afschrijvingspotentieel van € 95.000, die u in 2022 niet heeft gebruikt, in 2023 wel te gebruiken. Hierdoor wordt het resultaat 2023 € 300.000 -/- € 95.000 = € 205.000. De vpb-heffing 2023 bedraagt dan (€ 200.000 x 19% + € 5.000 x 25,8%=) € 39.290.
• Totaal over 2022 en 2023 is dit (€ 59.250 + € 39.290 =) € 98.540 aan vennootschapsbelasting.
• Het toepassen van de vrije afschrijvingen leidt in dit geval tot een besparing van € 108.800 - € 98.540 = € 10.260.

Meer weten?

Kortom: als de mogelijkheid bestaat om met toepassing van vrije afschrijvingen uw resultaat over 2022 te verhogen, kunt u volgend jaar mogelijk belasting besparen. Neem contact op met Urban Luijkx, relatiemanager, via telefoonnummer 0492-579820 of stuur Urban een mail.